原标题：财税实务问题8个答案(2020年12月29日)
问题1：为什么现金流量表中的提供商品服务收到的现金大于营业收入呢？
在现金流量表中，提供商品和服务收到的现金大于营业收入，可能存在以下情况：
1.收回33，354笔往期应收账款；
2.收到33，354笔预收账款或未在会计中确认收入的合同负债；
3.会计收益返还或贴现——，但没有实际退款；
4.现金流量表中的“现金”是含税金额，会计收益是无税金额。
问题2：游戏行业的增值税税率是多少？
游戏行业分为几个环节，属于增值税的不同税目。
1、游戏的创作环节
在创意环节，这个环节属于：现代服务——文化创意服务——设计服务，是指以策划、策划、构思通过文字、语言、图画、声音、视觉的形式进行的商业活动。包括工业设计、内部管理设计、商业运营设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、印刷印刷印刷等。
2、营运环节
游戏运营属于：现代服务业——信息技术服务——信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台集成、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
3、销售游戏道具
出售游戏虚拟道具属于：出售无形资产——是指转让无形资产所有权或使用权的经营活动。无形资产是指没有实物形态但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、版权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
其他股权无形资产，包括基础设施资产经营权、公用事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权等经营权)、分配权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、姓名权、肖像权、冠名权、转让费等。
4、代销各种游戏卡币充值
代销各种游戏卡充值属于：经纪代理服务——现代服务——业务辅助服务——经纪代理服务，是指各种经纪人、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产代理、专业代理、婚姻代理、代理记账、拍卖等。
以上四个环节增值税税率均为6%，小规模纳税人征收率为3%。
政策依据：财税(2016)36号附件1 《营业税改征增值税试点实施办法》及附件《销售服务、无形资产、不动产注释》
问题3：执行新收入准则后，收到部分预收款时未发货做账？未发货开全款发票时如何做账？
合同结算的相关条款如下
1.合同总额为5000元。
2.甲方应在合同签订后三个工作日内向乙方支付合同总额的20%，即人民币1000元。乙方收到定金后，应向甲方开具税率为13%的全额增值税发票.
3.合同签订后30天内，乙方将在收到甲方支付的合同总价的80%即人民币4000元后的10个工作日内安排交货。
我想问一下，如果按照新的收入标准签约，收到20%的钱应该怎么记账？
借款-银行存款1000
贷款-预付款1000。
这样对吗？
全票5000元的时候，
借应收账款4000
借1000个预收账款
贷款合同负债4424.78
应交税金-应交增值税-销项税575.22
按照新的收入标准我该怎么办？我这样做对吗？
货物实际交付时。
借款：合同负债
贷款：主营业务收入
借：主营业务成本
信用：库存商品。
回答：
您的会计分录处理不正确。
1.收到预付款并开具完整发票
借款：银行存款：1000.00元
应收账款460.18
瞧
应交税金——应交增值税(销项税)575.22(5000*13%/1.13)
2.收到货款
借款：银行存款4000.00元
贷款：合同负债3539.82
应收账款460.18
3.实际送货时，
借款：合同负债4424.78
贷款：主营业务收入4424.78
问题4：企业所得税必须按计提额预缴吗？
回答：
权责发生制是会计处理，提前还款是税务处理。
会计处理不能等同于税务处理，他们有自己的规定。
为了方便企业申报，企业所得税的预缴基本以会计利润为基础，除了提前申报后可以享受的少数特殊税收优惠政策。
会计准则没有明确规定企业所得税预缴是否需要在会计中计提和确认。所以在实践中，有的企业提前计提，有的企业年末结账前只计提一次。
综上所述，无论企业所得税在会计核算中是否应提前缴纳，都要根据会计利润等情况填写纳税申报单。如果最终体现为当期需要预缴，则必须预缴企业所得税。
问题5：寺院每年收取大量的香火钱用交纳所得税吗？
回答：
寺庙是非营利组织，《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》
(财税[2009]122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：
(一)其他单位或者个人的捐赠收入；
(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补贴收入，但不包括政府购买服务取得的收入；
(三)符合省级以上民政、财政部门的规定；
(四)银行存款的利息收入，来源于不征税收入和免税收入；
(五)财政部和国家税务总局规定的其他收入。
问题6：公司上月底购买公车一辆，次月才交车辆购置税和办理上牌，请问固定资产什么时候开始折旧？会计怎么处理？
回答：
《企业会计准则》第20条规定，资产是指由企业过去的交易或事件形成的，由企业拥有或控制的，并预期给企业带来经济利益的资源。
前款所称企业过去的交易或者事项，包括购买、生产、建造或者其他交易或者事项。未来预期发生的交易或事件不构成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
有望给企业带来经济效益，是指直接或间接导致现金及现金等价物流入企业的潜力。
根据以上规定可以看出，企业确认资产的前提是“由企业拥有或控制”，并没有强调企业在确认之前必须履行所有法律程序。
原则上，公司购买车辆后已经拥有车辆，并且已经实际使用，因此企业在购买后应及时确认固定资产。
鉴于你实际描述的情况，固定资产应该在上个月底确认。合理估算“车辆购置税”和尚未实际发生的许可费用(税率和费用是固定的，应准确估算)。下个月按照《企业会计准则第4号——固定资产》进行折旧。汽车领证后，如果与预计价值不一致，可以调整固定资产原值，不需要调整按预计原值计提的折旧。
问题7：执行新收入准则时如何理解收入确认时“控制权”转移的内涵？
回答：
当(或正在)客户获得资产控制权时，资产被转移。
控制是指支配商品或服务的使用，并获得商品或服务几乎所有剩余利益的能力。货物或服务的控制权可能在某个时间或一段时间内转移。
利益可以直接或间接获得，包括利用资产生产商品或提供服务，利用资产提高其他资产的价值，利用资产清偿债务或减少费用，出售或交换资产，利用资产作为贷款的抵押品，持有资产。
问题8：我公司主要是从事创意设计活动，发生的相关费用可以加计扣除吗？
回答：
根据本通知的规定，企业为从创新性、创意性、突破性获得产品而进行创造性设计活动所发生的相关费用，可以是税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动画游戏软件开发、数字动画、游戏设计制作、建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、景观工程专项设计、工业设计、多媒体设计、动画及衍生产品设计、模型设计等。企业享受在创意设计活动中发生的相关费用的增减政策，以获得创新、创意和突破性产品，并保留以下信息供日后参考：
(1)与创造性设计活动有关的合同；
(2)与创意设计活动相关的成本核算说明。
企业留存备查的数据，自企业享受优惠项目的企业所得税汇算清缴期结束后的次日起，留存10年。
